Joomla Software solutions Template

Payday loan

Данъка като основен метод за акумулиране на средства в държавния бюджет

1. Определение за данък.

Данъците са безвъзмездни, законосъобразни (законоворегламенитани), задължителни и принудителни плащания в полза на държавата.

1. Всички данъци се определят ,чрез закона т.нар Данъчни законодателство

Всеки данък се дебатира и приема в НС с отделен закон.

В данъчното законодателство се съдържат 20 тина нормативни документи :

1. Материални разпоредби – включващи отделните данъчни закони

2. Процесуални разпоредби  , респират. Закони в българия те са в лицето на Данъчно осигурителния и процесуален кодекс.

В тях става ясно как се извършва : данъчната регистрация , дан.проверки ревизии( и кой я осъществява ) какъв е реда на обжалване на актовете на дан.органи (НАП), каква е структурата на дан.администрация и как тя събирала данъците.

По силата на закона те са задължителни с принудителен характер

Ако даден данък не бъде деклариран и платен в срок , данъкоплатците  са длъжни да платят лихви за периода на закъснението и административна санкция за това.

Данъците подлежат  и на принудително събиране . Реда за това е ясен от Закона за агенцията за държавни вземания, което има право да налага запор върху имуществото на сметките на неизрядните данъкоплатци. Освен това  Агенцията представлява държавата в дела за конфискуване на имуществото им и най-накрая, агенцията е държавен орган , който организира търгове за продажба на иззетото имущество с цел да бъдат събрани съставените данъци или осигуровки .

Теории за данъка

1. Първа теория  - Осигурителната теория

Тя е на Шарл Монтескьо и Жирарден

Данъкът (според тях ) се е възприемал тогава като вноска (премия) , която гражданите плащат на държавата , за да може да ги защити от определени неблагополучия(рискове , загуби)

Критика – държавата не застрахователен фонд

1. Втора теория – Жертвена теория

Създадена е в по-ново време .Данъкат се е възприемал като жертва, защото всеки под вид жертвал част от дохода си в полза на държавата (общо благоденствие , създване на публични блага )- Сейм , Мил

Държавата в тази теория се разглежда като институция (феномен ) , без която отделния човек не може да съществува.

3.Трета теория – Теорията за дълга

Тя е разновидност на жертвената теория .Учените я наричат още Реалистична теория. Според Ной Марк , думата жертва не е подходяща в съвременните условия , защото в основата и лежи свободната воля, която противостои на задължителния характер на данъците . Според учените , трябва да се говори за дълг към държавата.

4.Четвърта теория – Еквивалентна теория

Данъците при нея се приемат за плащания, еквивалентни на получените от държавата блага и услуги ( даже като цена )

5. Пета теория – Теория на публичните блага

В нея данъкът , се разглежда , като средство  и оправдание на държавата да финансира и осигурява за гражданите и фирмите определени публични блага ( защита , определено мин. Ниво образование и здравеопазване , обществени паркове и т.н)

Функции на данъка

-          фискална функция  - означава, че данъка е освен метод за акумулиране на средства в държавния бюджет

-          икономическа функция – той може да бъде регулатор на икономически растеж към тази функция на данъка , либерално и не либерално настроение са отразяват резервирано.

-          Социална функция  - чрез различните видове данъци (най-вече прогресивните ) държавата влияе върху преразпределението на доходите (графика за Петкан и Крузо) тя може да означава и следното : онези които притежават по-скъпо имущество да плащат по-високи данъци.

Как може да определим данъчното бреме :

Данък данък данък данък *    (100 ) %

Доход            потребление                  имущество                          общ доход

Закон за държавния Бюджет – Публикува се всяка година в държавен  вестник

19 мил.лв.  – показатели за данъчно бреме

БВП

Нека предположим , че БВП      на Република България е 60 милярд. Лв. Показателят за Данъчно  бреме( измерва намесата на държавата в икономиката)

19 мил.*100  ~ 30% дан. Бреме

60 мил.лв

Следователно всички плащания на 1лв – 0,30ст. Данък

Принципи на данъчното облагане (принципи , позлати от клас. Време )

А) съразмерност на данъка – това означава данъците да се пропорционални  или в зависимост от дохода на данъкоплатците. По- конкретно  дан.задължение трябва да съответства на платените възможности на данъкоплатците. Изисква се да имаме зависимост между обекта на облагане и данъчното задължение.

Б) Определеност на данъка

Той трябва да бъде законово регламентиран , законоустановен  от законодателя, за да бъде известен на всички частни субекти, т.е . да бъде и публичен

В) Всеотдайност на данъчното облагане – данъците да обхващат всички данъкоплатци

Г) Принципите на евтиност (рентабилност) на данъка – Данъците да бъдат събирани при най –малко разходи

Данъците трябва да са така регламентирани и дан. Администрация да е така организирана, че да бъдат събирани с най малко възможни разходи .

Можем да говорим тогава за т.нар. нетни данъчни приходи .

Те ще бъдат равни на – събираните (свисоко равнище на събираемост) суми от данъците от населението.- разходите за издръжка на дейността на приходната (данъчната , приходната ) администрация .

Държавата трябва да максимизира  нетните данъчни приходи.

Крива на Лафер

С увеличаването на дан.размери при РДУ невинаги води до повишаване на събираните суми от данъци.

Д) Удобство на данъка

Данъците да бъдат плащани по удобен начин и време (т.е. условия) за данъкоплатците .Данъците се внасят , обикновено авансово на месец или тримесечие – това се отнася за преките подоходни данъци. През следващата година се извършва облагане , като  от годишен данък се приспада авансово внесения , и разликата подлежи на довнасяне.

Имаме различна възможност за внасяне:

-          в клоновете на търг.банки , които обслужват сметките на НАП,ЗОК, Митници (дан.администрация)с внасяне на пари в брой

-           с превод от сметката на данъкоплатеца

-          По интернет

За определени данъци става чрез попълване на Дан.декларация

За  всеки данък има отделни форми на данъчни декларация, чрез която форма и съдържание е регламентирана , приета от Министъра на финансите и се публикува в Държавен вестник

Актуалните данъчни декларации могат да бъдат намерени в сайта на НАП.

Е) системност , относително постоянство и непротиворечивост на данъчните норми

Ж) Единство и неутралност на данъчното облагане – данъците трябва да бъдат такива , че да се отнасят по един и същи начин за всички сектори, отрасли дейности в икономиката.

+ този принцип не може и не бива да се абсолютизира , защото държавата трябва да е заангажирана към дадени дейности и чрез данъчно облагане , ако не ги насърчава , поне да не им пречи толкова.

Принципа единство изисква и единно третиране и правно –организационни форми на бизнеса.

Неутралността значи данъка да не води до съществени корекции в пазарното положение на данъкоплатците.(след като бъде определен и платен)т.е. да не  е дискимитивен към едни , и толериращ други.

В съвременната теория за данъка се говори за два нови принципа Те Са

З) Принцип на ползата – според този принцип  бремето по финансирането на държавни разходи трябва да се разпредели между индивидите според ползите , които те извличат от консумацията на публични блага.

И) Принцип на възможността за заплащане.- означава бремето (за) по  финансиране на благата трябва да се разпредели между данъкоплатците според техните възможности за плащане.(според техните доходи и имущество)без оглед на ползите , които те получават от държавата.

Ако една приходна система акцентира повече върху принципа на ползата – това означава да няма данъци , а такси.

Елементи на данъка

1. Субект на данъка – всички лица , които внасят данъци в приход на бюджета
2. Обект на данъка – онова нещо , към което е насочено данъчното облагане – доходите , имуществото (движимо и недвижимо ) и потреблението (консумацията)
3. Носител на данъка – лицето или група то лица , които понасят данъчната тежест.

!!! При някой данъци данъчните субекти и носители са различни(иконом.агенти) Примерно при косвените данъци

1. Данъчен мащаб – качество или определен белег на обекта на облагане, а може и негово свойство броя на комините , броя на прозорците , разгъната застроена площ, мощността на автомоб.двигател, броя на местата в автобуса и т.н  Данъчният мащаб е важен елемент.
2. данъчна единица – определена част от мащаба на данъка , която в същото време е неделима.(прим. 1дек, 1м.кв, )
3. Данъчна основа = на данъчната база – съвкупност от облагаеми данъчни единици . В данъчни декларация.
4. Данъчен размер – данъка с който се облага една данъчна единица - % на данъка Прим. 20%
5. Данъчно задължение = Данъчна основа *Данъчен размер
6. Данъчен (искател)= дестинатор

Данъчният искател – звено от бюджетната система , вчиято полза се внася данъка най-често 1. централен Републикански бюджет

2. Местните бюджети – кметската администрация    (имат лица за събиране на местните данъци)

10. Други елементи на данъка са :

- дан.регистри

- кадастри

- дан.прогресии и др