Joomla Software solutions Template

Payday loan

Отчитане на разчетите при бюджетните предприятия

4.1. Осбености на обекта на отчитане. Синтет. и аналит. отчит.

В резултат на специфичното приложение на принципа на текущо начисляване в отчетността на публичния сектор възникват отчетни обекти- разчетите за чието отчитане са предвидени сметките от р/л 4 Сметка за разчети- вземаия и задължения.и р/л 1 Сметки за капитал и заеми. Разчетните отношения могат да се класифицират по критерии: А. От гледна точка на въздействието им в/у имущ. състояние до тяхното уреждане разчетите приемат сч.израз като активи и пасиви. В сметкопл.на бюдж. предприят.двата вида са на равнище основ.с/ки,като са предвидени синтет с/ки само за вземания и задължения.Раздел 4 е построен от изискването за некомпенсир представяне на вземанията и задълженията.изключ: гр.45 и гр46, които съдържат активно пасивни с/ки, по които се отразяват взем и задълж. Б.В зависимост от типа на контрагента: -вътрешни- използват се с/ки от подгрупа 450Вътрешни разчети;- разчети с персонала- използват се с/ки от гр.42; разчети с трети лица—включва разчети с клиенти доставчици, за пессии и соц помощи, публични вземания, разчти за лихви. Използва се гр.40,41,42,43,48,15,16,17,19; - разчети с държавата и общините- гр45,46. По този класификационен критерий разчетите се отразяват дефиринцирано и на 3-те равнища на счетоводното отчитане.В. В зависимимост от предмета на дейност, по повод на който възникват разчетните взаимоотношения: разчети по разпределинието на бюджетните средства; р/ти по трудови отношения; р/ти по валутни операции, р/ти по валутни операции, р/ти по стокови и нестокови операции;р/ти по получени кредити; задължения на емитенти по дългови финансови инструменти. Възприето е дефиренцирането на с/ките на равнище групи счет.с/ки. Г. Според падежа: - дългосрочни – срок над 12мес;- краткосрочни-под 12 мес. До колкото в сметкоплана има дефиринциране в този аспект, то е разгърнато на равнище основни синтетични сметки. Така е в подгрупа 437,в която чрез отделна сч с/ка се отчита дори текущата част от краткосрочните вземания от преватизация, в подгр151 и 152, и гр 16. За целите на съставяне на счет баланс е удачно към останелите синтет сметки за разчети да бъдат обособени анал с/ки с 5цифрен шифър за дефиренцирано отчитане на крат и дългоср разчети. Д. В съответствие с един от типичните за публичния сектор подход за представяне на разчетите сметкоплана на бюдж.предпр предвижда използване на специфични корективи спрямо основни разчетни сметки. Отразената в тях инф показва балансовата стойнот на реалните разчети и като такива магат да бъдат разгледани: - корективи по начислени вземания и задълж от концесии, наеми и др, отчитани по с/ките от гр 496. С/ките се използват ако възприет линейния метод за отчит на прих и р/дите, при които като приход или разход се отчита асамо приспадащатата се за периода сума на п/да или р/да, отразяваща ползването на икон изгода, независимо че плащането е уговорено по друг начин.; - Във връзка с отчитане на задълженията по финансов лизинг с/кио 1917 и 1918 се използват като корективи спрямо останалите основни с/ки от подгр191за да се установи балансовата стойност на тези П-ви.

4.2 Особености на счетоводното отчитане на характерни видове разчети.

4.2.1 Отчитане на разчетите с контрагенти по търговски операции.

За отчитане разчетите по които бюдж предприятия е получател на стоки,работи и услуги в сметкоплана на бюдж предпр са предвидени с/ки от гр 40. Там с/ките са каксто активни така и пасивни. Разчетите с доставчиците се делят на: местни и чуждестранни лица, а това предопределя и последващата организация на аналит отчитане. с/ки 4010 и 4020, могат да водят в лв и валута, докато 4030 и 4040 следва дасе водат задължително и  във валута. Основните сч записвания , които се съставят във връзка с отчитане на разчетите с доставчици.

1. За получените стоки,работи и услуги, съгласно договора за доставка, фактури др док:

Д-т р-л 2 или 3 или гр60/ К-т с/ка 4010или4030.

В случай че за бюдж предприят е с паво на данъчен кредит по реда на ЗДДС се дебитира и с/ка 4511

2. за авансово преведени суми към доставчици от с-ната и чужбина, съгласно платежни документи и ф-ри.

Д-т с/ка 4020 или4040/ К-т гр 50

3. За прихващане на аванса и възникване на задължение за доплащане:

Д-т р-л2 или 3 или гр 60/ К-т с/ка 4010 и 4020

В случай че аванса се възстанови в резултат на неизпълнение на сделката следва да се издадат кредитни известия, като се съставя обратната статия 2. В състава на гр 40 ограничено приложение има с/ка 4050. Тя се използва само в НЗКО и нейните подразделения за отчитане задълженията на касата по сключени договори в съответствие с националния рамков договор. В тази връзка се съставят следните счетоводни записвания.

1. За признатия разход по бюджета на НЗКО и за начислените задължения:

6430/ 4050.

2.За преведената сума, съгл платежен документ;

4050/5001 - ако плаща НЗКО или

4050/5013 - ако плаща РЗКО.

Разчетите с кл-ти при бюдж предпр възникват в случай че послед влизат в контакт с пазарния сектор в качеството си на търговец, като продаж на стоки и услуги- “стопанска дейност” и се облагат с ДДС. Разч взаим-ния с клиенти се класифицират: 1.вземания по продажби 2. задължения във връзка с получени аванси. Вземанията на бюдж. предпр от клиенти в страната и чужб се отчитат по активните с/ки 4110 и 4130. С/ките се Деб при възн на вземане от клиент  по пр-па на текущото начисляв, а се Кр при тяхното уреждане съгласно екземпляр от плат. док-нт. Задълж на бюдж предпр към клиенти (страна и чужб) се отчит по пасив баланс с/ки 4120,4140. Кр при извърщване на аванс п-не, а се Дт при доставка, както и в случай на възстановаване на получен аванс.Във връзка с отчит на разч с клиен:

1.за прихода от прод-ба според дан. ф-ра :

Дт 4110 или 4130/ Кт гр 71.

Ако продажбата е облагаема доставка по ЗДДС се Кт и с/ка 4511.

2.За получаване на фактур ст-ст:

Дт гр50/Кт 4110 или 4130.

Ако при уреждане на валутното вземане пл-нето е във валута, възниква валут р/ка, която следва да се отрази по съответната с/ка от подгр 739, в зависим от ЦК на съотв дата към датата на възнимв.

3. за получ аван п-не по договорена пр-ба, съгласно проформаф-ра:

Дт 50/ Кт 4120 или 4140.

Ако продаж по която е направено аван пл-не е облагам достав се кредит и с/ка 4511.

4. При доставка на стока или услсуга :

а) за фактур на остат до договорената краина цена, съгласно дебитното изввест и признаване на пр/д.:

Дт 4110 или 4130/ Кт гр 71.

Ако продажбата е облагам доставка по ЗДДС и бюдж предпр е регистр по ДДС се Кт и с/ка4511.

б) за признаване на аванс п-не като приход:

Дт 4120 или 4140/ Кт гр 71.

5. За възстановяването на неусвоения аванс от клиенти, с кредитно известие и плат докум:

Дт 4120 или 4140/ Кт гр 50.

Ако при уреждане на валут задълж е възстанов валута следва да се отрази валут разлика по съотв с/ка от подгр 739, в зависимост от ЦК.

4.2.2 Отчитане на разчетите с пертонала (П/ла)

Дейността на публичните предприятия е свързана с използването на на значителни трудови ресурси, следователно разчетните отнош с персонала са съществена част. От отчетна гледна точка основ счет. Процедури по повод разч с п/ла могат да се разгладат в 3 аспекта. А) по отнош на дължим суми в полза на п/ла възнагражд във връзка с положения труд по труд.правоотношения. Основния измерител на живия труд е раб заплата (рз).В този смисл един от основ отчет обекти е брутното труд възнагр и неговите елементи. Б) във връзка с бъдешите задължения от работ-ля към п/ла, свързани с начисл на провизии по смисъла на НСС 19 Доходи на п/ла. В)по отнош на вземанията на раб-ля, за удръжки за лични осиг вноски, вноски по кредити,запори,аванси,подоходен данък. За отчитане на разч с п/ла, възникващи във връзка с трудово-правни и служ отношения в смет-плана на бюдж предпр са педвидени с/ки от подгр 421 и 422. освен разделението на месни и чуждестр лица в подгр е заложен приципа за разделно отразяване на взем и задълж с п/ла. За отч задълж се използв основ пасивни синтет с/ки 4211 и 4222. Те се Кт при начисл на брутна РЗ и за начисл в полза на персонала суми от бюджета на осигурителни организации, а се Дт във връзка с компенсир на на взем и при оконч изплащане на РЗ. Аналогично за отчит на взем са актив с/ки 4213 и 4224. По Дт  се отчит получ аванси с/у РЗ и удръжките и се Кт при компенсир на взем със задълж, отчетени по горните две пасивни с/ки. С/ки 4211 и 4222 могат да имат само Кт Сд,отразяващи неполучени в сроковете за плащане суми, подлежащи на депониране.  Доколкото формираните провизии за бъдещи плащания на п/ла са обект на разглеждане като разходи, за отчитането им е с/ка 4230. Основни стоп операции:

1. За изплащане на аванс с/у РЗ:

Дт с/ка 4213 или 4224/ Кт5011.

2. За начисл РЗ, съгласно разчетно плат ведомство:

Дт подгр 604/ Кт 4211 или 4222.

3. За начисл на възнагр за с/ка на НОИ:

Дт 4558/ Кт 4211 или 4222.

4. За удържани суми от РЗ:

а) осигурит вноски за с/ка на п/ла :

Дт 4213 или 4224/ Кт подгр 455,456,759

б) начислен данък в/у РЗ по ЗОДФЛ:

Дт 4213 или 4224/ Кт 4591

в) др удръжки от РЗ

Дт 4213 – за неотч аванси и суми по начети или 4224 за погасителни вноски, застраховки, чл внос, спестявания и др./ Кт 426 или 489.

5. За компенсиране на взем и задъл към п/ла:

Дт 4221/ Кт4213 или

Дт 4222/ Кт 4224.

6. за изплатеното чисто трудово възнагр:

Дт 4211 или 4222/ Кт гр 50.

Неполуч в срок РЗ се депонират, което се свързва с промяна характера на инф заведена по ся път в спец анал партида Депоненти.

4.2.3. Отчитане на разч със студенти.

Тези специф разчети са характерни само за държавните висши училища. Те са взем и задълж. Вземанията са свързани с обучението под ф-мата на дължими такси, 2 пъти в год в началото на всеки семестър. Обхвата на задълженията на ВУ към студентите е ограничен- държав стипендии на соц слаби студенти или на определ успех.Въпреки че не се изплащат на време, стипенд се начисл ежемесечно и не могат да се компенсират с задълж.  За счет отчит на разч се използват следните подгр с следните особености: 1) основ диференциращ принцип, по който се следят разчетите със студенти е дали те са местни или чужд студенти. 2) стриктно е спазен п/па на разделно отч и некомпен на взем и задълж. Например в подгр 424 са предвидени 2 основ синтет с/ки- пасив 4241 и активната 4243. така е пост и подрг425. С/ките за задълж се Кт при ежемесечното начсл на стипенд,а се Дт при изплащането им. С/ките за взем де Дт при начисл на семест такса, Кт при внасянето и. Сч.Статии свързани с разчетите с студенти:

1. За начисл такси в нач на семестъра, въз основа на инф от от факулт канцеларии за бр записани студ:

Дт 4243 или 4254/ Кт подгр 705.

2. За внесените такси- в брой или безкасово с ПКО или банково бордеро:

Д-т гр 50/ Кт 4243 или 4254.

3.За начисл ежем стипендии на студ:

Дт подгр 641/ Кт 4241 или4252.

4. За изплатените стип, съгл ведомости, ПКО или банк бордера:

Дт 4241 или 4252/ Кт гр 50.

4.2.4 Отчитане на разчетите с ПОЛ

ПОЛ обичайно са работници, служители или длъжностни лица от списъчния състав на персонала, на к-то е възложено да придоб А-ви, да съхраняват МЗ или да извършват р/ди от името и за с/ка на предпр, необх за фумкцион му. ПОЛ влизат във взаим с предпр по два повода: 1) командировки до др населени места в сртаната и чужбина за изпълняване на служебни и труд.задачи. За изпълнението им ПОЛ получава освен РЗ и суми за пътни, дневни нощувки, чиито отчитане и размери  регламентирано. 2) за извършването на обичайни админист-стопан р/ди,както и придоб на А-ви или погасяване на П-ви. Общото м/у тях е че се предоставя аванс, подлежащ на отчит на разходоправд док-ти. За отчит на разчет с ПОЛ в смекопл са предвидени с/ки от подгр 426. Сметките от тази подгт- 4261 и 4262 са активни,балансови и се Дт при предост аванс и се Кт при неговото отчит. Кт Сдо е изключение, само когата ПОЛ е внесал за своя с/ка по голяма сума от аванса. По тези с/ки се отчитат аванси както в валута така и в лв., налагащо подходяща анал. отчетност по ПОЛ и валута. Съставят се следните счет статии:

1. За предост парич аванс, с РКО.

А) в лева

Дт 4261 или 4262/ Кт 5011

Б) във валута, по ЦК на вал за деня:

Дт 4261 или 4262 Кт 5012.

По изключение аванса може да се предост и безкасово, в този случай се кредитира с/ка 5013 или 5014.

2. За отчитане на предостав аванс с/у командировки с полагещите се суми за команд р/ди, съгласно авансов отчет и пролож разходооправ док/ти:

Дт с/ка 6094 или 6095/ Кт подгр 426.

3. За изразходвани от ПОЛ за извърш р/ди, придоб А-ви или погасени П-ви, съгласно аван отчет и разходоопр док/ти.:

Дт гр 60или р-л 2,3,4 / Кт подг 426.

В случай че се отчита аванс във валута и е налице разлика м/у ЦК в деня на отчит на аванса и отч курс на вземането, вал разлики се отразяват в статии 2 и 3 по с/ки от подгр 739.

4. За възстанов на остатъка от неизразх аванс,с ПКО:

Дт с/ка 5011 или 5012/ Кт подгр 426.

В случаи че се ПОЛ изразходва повече пари от аванса се съставя обратната статия.

5. За удържан от РЗ аванс:

Дт 4213 Кт 4261 или

Дт 4224/ Кт 4262.

4.2.5. Отчит разчет на осигур организации

Използв се следн с/ки: 1) 759-използв се за вс без НОИ, НЗОК и общин. Особена е 7599, тя не може да се използв от второстеп и от по ниска степен бюдж разпределит. Нейното салдо преди прикл с с/ките от гр 12 трябва да е равно на сбора от салдата на остан с/ки от подгр но с обр знак; 2) 465, 2.1)4651; 2.2)4659, тя кореспондира с 7598 и 5001; 3)495-отчит се своеобр прих за бъд период; 4)4555,4557,4566.

За отчит на осигур вноск за с/ка на осигур:

1.1     за ДОО

6051/7595;

1.2 здравносиг

6052 или 6059/7596;

1.3 ДЗПО 6055/7597;

2.1 за с/ка на осиг лица

4213/7595,7596,7597;

3.1 в отч гр извънбюдж с/ки и фонд

7598/4659 допълнит.

В НОИ и РУСО

1.1) ДОО

6051/7011,

1.2 здравни

6052,6059/4566;

1.2     ДЗПО

6055/4557;

2. отчит за с/ка на осигур лица

2.1 4213,424 и 489/7011,4566,4557;

3.1)прехв на разчети

7011,4566,4577/ 4500;

4.1 за превежд по с/ка на НЗОК и за ДЗПО в БНБ

4566,4577/5001.

Счетов записв в НЗОК и РЗОК, за с-ка на осигурит

1.1 6051/4555;

1.2 6052,6059/7011;

1.3. 6055/4557.

За с/ка на осигур лица

4213/7011,4555,4557;

За прехв на разчет от РЗОК към НЗОК,

3.1 в районните каси 7011,4555,4557/4500;

3.2 в НЗОК обр на горната статия;

4.1 превеждане по с/ка на НОИ и за ДЗПО в БНБ

4555,4557/5001;

За счетов запис в общин са аналогно вместо 459 се използв 4555,4557,4566